貸倒れの見積もり（２年度目以降）

前期から繰越した貸倒引当金の額との差額を補充するようにして、
決算で調整する処理方法を、「差額補充法」といいます
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　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 lesson.058
　　★　５分で完結！小学生でもわかる簿記入門　★　　　　　　
　　　　　　　　　
　　　　　　　　　　　　　　　　（読者数3417人） 2004.10.06
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【ＣＯＮＴＥＮＴＳ】
　○　貸倒れの見積もり（２年度目以降）
（※図が見にくい方は、等幅フォントまたはＭＳゴシックでご覧下さい）　
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　○　貸倒の見積もり（２年度目以降）
☆　前回の、かんたんな復習　☆
（例：期末に、売掛金が１０００万円あったとして、翌期の貸倒れ率が、
　　　１％と見積もられた場合の、第１期の決算処理）
（借）貸倒引当金繰入額 １０　（貸）貸 倒 引 当 金　　１０　
　この結果、売掛金勘定と貸倒引当金勘定の関係は、次のようになります。
　　　　　　　　　　＋　　　売　　掛　　金　　　
　　　　　　　　　　―――――――――――――――　
　　　　　　　　　｜残高　１０００｜
　　　　　　・←←｜　　　　　　　｜
　　　　　　↓　　｜　　　　　　　｜
　　　　　　↓　　　 ｜
　　　　枝　↓
　　　　勘　↓
　　　　定　↓　　／＋　　　　貸倒引当金　　　　 　
　　　　　　↓　 ｜ ―――――――――――――――　 ｜（売掛金の分身）
　　　　　　・→ ｜ 　　　　　　　｜決算　　　１０　 ｜
　　　　　　　　 ｜ 　　　　　　　｜　　　　　　　　 ｜
　　　　　　　　　 　　　　　　　　　　　　　　　 　｜
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　／
　
　　　　　　　　　　＋　　　貸倒引当金繰入額　　
　　　　　　　　　　―――――――――――――――　
　　　　　　　　　　決算　　　１０｜
　
　上記の決算（処理）の結果、売掛金の期末における最終評価額は、
　　１０００ １０（売掛金の１％の貸倒予想額）＝９９０万円
　と、なったわけです。
　　☆☆☆　前回の復習、ここまで！！（笑）☆☆☆
　では、前年度（第１期）末の貸倒引当金１０万円のまま、次年度（第２期）の
期末を迎えたとしましょう！
【第２年度末の売掛金と、貸倒引当金】
　　　　　　　　　　＋　　　売　　掛　　金　　　
　　　　　　　　　　―――――――――――――――　
　　　　　　　　　｜残高　１５００｜　　　　　　　←前年度末から、変動する！
　　　　　　・←←｜　　　　　　　｜
　　　　　　↓　　｜　　　　　　　｜
　　　　　　↓　　　 ｜
　　　　枝　↓
　　　　勘　↓
　　　　定　↓　　／＋　　　　貸倒引当金　　　　 　
　　　　　　↓　 ｜ ―――――――――――――――　 ｜（売掛金の分身）
　　　　　　・→ ｜ 　　　　　　　｜決算　　　１０　 ｜←前期末ベースのまま！
　　　　　　　　 ｜ 　　　　　　　｜　　　　　　　　 ｜
　　　　　　　　　 　　　　　　　　　　　　　　　 　｜
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　／
　ここで、売掛金の残高が、前期末（１０００万円）から、当期末は１５００万円と
変化していますね！
　したがいまして、売掛金１５００万円に対して、今年も同じ１％の貸倒引当金を
設定するという決算方針ならば、第２期（当期）の貸倒引当金残高は、次のように
変化しますね！
　　１５００万円×１％＝１５万円　…（前期末１０万円より、５万円多くなった）
　このように、前期末の１０万円は、古いデータなので、これを新しい見積額
１５万円に、決算で直します。
　具体的には、差額の５万円を追加で設定すればよいのです。
＜仕訳＞
（借）貸倒引当金繰入額 １０　（貸）貸 倒 引 当 金　　１０　
＜転記＞
　　　　　　　　　　＋　　　売　　掛　　金　　　
　　　　　　　　　　―――――――――――――――　
　　　　　　　　　｜残高　１５００｜
　　　　　　・←←｜　　　　　　　｜
　　　　　　↓　　｜　　　　　　　｜
　　　　　　↓　　　 ｜
　　　　枝　↓
　　　　勘　↓
　　　　定　↓　　／＋　　　　貸倒引当金　　　　 　
　　　　　　↓　 ｜ ―――――――――――――――　 ｜（売掛金の分身）
　　　　　　・→ ｜ 　　　　　　　｜繰越　　　１０　 ｜
　　　　　　　　 ｜ 　　　　　　　｜決算　　＋　５　 ｜
　　　　　　　　　 　　　　　　　　　　　　　　　 　｜
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　／
　
　　　　　　　　　　＋　　　貸倒引当金繰入額　　
　　　　　　　　　　―――――――――――――――　
　　　　　　　　　　決算　　　＋５｜
　このように、前期から繰越した貸倒引当金の額との差額を補充するようにして、
決算で調整する処理方法を、「差額補充法」といいます。
　日商３級では、この差額補充法が出題されます。
　しっかりと、処理パターンを、マスターしましょう！
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　◆　練習問題
　次の取引を、仕訳・転記しましょう。
　Ｂ社は、受取手形を３００万円、売掛金を６００万円、期末時点で保有していた。
　期末の決算に際して、受取手形と売掛金の合計額に対し、２％の貸倒引当金を
　設定することとした。なお、決算手続直前の、貸倒引当金の残高は、１４万円で
　あった。
【解答用紙】単位：万円
　＜仕訳帳＞
　　　――――――――――――――――――――――――――――――
　　　（借）　　　　　　　　　　　　（貸）　　　　　　
　　　――――――――――――――――――――――――――――――
＜総勘定元帳の一部＞
　　――――――――――――――――――――――――――――――――
　　＋　　　　 受取手形 　　　　 　　　　　　
　　―――――――――――――――　　　　
　　　　　　３００｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　
　　　　　 　　 　｜　　　　　　　　　　　　　　　　
　　＋　　　　売　掛　金　　　　 　　　　　　
　　―――――――――――――――　　　　
　　　　　　６００｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　
　　　　　 　　 　｜　　　　　　　　　　　　　　　　
　　＋　 　　 貸倒引当金　　　　 　　 　
　　―――――――――――――――・　
　　　　　　　　　｜繰越　　　１４・　　　　　　　　
　　　　　　　　　｜・・・・・・・・　　　　　　　　
　　　　　　　　　｜
　　＋　　　貸倒引当金繰入額　　 　　
　　―――――――――――――――　　
　　　　　　　　　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　
　　　　　 　　 　｜　　　　　　　　　　　　　　　　
　―――――――――――――――――――――――――――――――――
【模範解答】単位：万円
　＜仕訳帳＞
　　　――――――――――――――――――――――――――――――
　　　（借）貸倒引当金繰入額　　４（貸）貸 倒 引 当 金　　　４　　　　　　
　　　――――――――――――――――――――――――――――――
＜総勘定元帳の一部＞
　　――――――――――――――――――――――――――――――――
　　＋　　　　 受取手形 　　　　 　　　　　　
　　―――――――――――――――　　　　
　　　　　　３００｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　
　　　　　 　　 　｜　　　　　　　　　　　　　　　　
　　＋　　　　売　掛　金　　　　 　　　　　　
　　―――――――――――――――　　　　
　　　　　　６００｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　
　　　　　 　　 　｜　　　　　　　　　　　　　　　　
　　＋　 　　 貸倒引当金　　　　 　　 　
　　―――――――――――――――・　
　　　　　　　　　｜繰越　　　１４・　　　　　　　　
　　　　　　　　　｜・・・・・・・・　　　　　　　　
　　　　　　　　　｜決算　　　　４　←差額を補充して、計１８万円に！
　　＋　　　貸倒引当金繰入額　　 　　
　　―――――――――――――――　　
　　決算　　　　４｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　
　　　　　 　　 　｜　　　　　　
　―――――――――――――――――――――――――――――――――
　※当期末の貸倒引当金残高：（３００＋６００）×２％＝１８万円
　　繰入額（差額）　　　　：１８万円 繰越額１４万円＝４万円