貸倒れの見積もり(2年度目以降)
前期から繰越した貸倒引当金の額との差額を補充するようにして、
決算で調整する処理方法を、「差額補充法」といいます
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lesson.058
★ 5分で完結!小学生でもわかる簿記入門 ★
(読者数3417人) 2004.10.06
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【CONTENTS】
○ 貸倒れの見積もり(2年度目以降)
(※図が見にくい方は、等幅フォントまたはMSゴシックでご覧下さい)
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○ 貸倒の見積もり(2年度目以降)
☆ 前回の、かんたんな復習 ☆
(例:期末に、売掛金が1000万円あったとして、翌期の貸倒れ率が、
1%と見積もられた場合の、第1期の決算処理)
(借)貸倒引当金繰入額 10 (貸)貸 倒 引 当 金 10
この結果、売掛金勘定と貸倒引当金勘定の関係は、次のようになります。
+ 売 掛 金
―――――――――――――――
|残高 1000|
・←←| |
↓ | |
↓ |
枝 ↓
勘 ↓
定 ↓ /+ 貸倒引当金
↓ | ――――――――――――――― |(売掛金の分身)
・→ | |決算 10 |
| | |
|
/
+ 貸倒引当金繰入額
―――――――――――――――
決算 10|
上記の決算(処理)の結果、売掛金の期末における最終評価額は、
1000 10(売掛金の1%の貸倒予想額)=990万円
と、なったわけです。
☆☆☆ 前回の復習、ここまで!!(笑)☆☆☆
では、前年度(第1期)末の貸倒引当金10万円のまま、次年度(第2期)の
期末を迎えたとしましょう!
【第2年度末の売掛金と、貸倒引当金】
+ 売 掛 金
―――――――――――――――
|残高 1500| ←前年度末から、変動する!
・←←| |
↓ | |
↓ |
枝 ↓
勘 ↓
定 ↓ /+ 貸倒引当金
↓ | ――――――――――――――― |(売掛金の分身)
・→ | |決算 10 |←前期末ベースのまま!
| | |
|
/
ここで、売掛金の残高が、前期末(1000万円)から、当期末は1500万円と
変化していますね!
したがいまして、売掛金1500万円に対して、今年も同じ1%の貸倒引当金を
設定するという決算方針ならば、第2期(当期)の貸倒引当金残高は、次のように
変化しますね!
1500万円×1%=15万円 …(前期末10万円より、5万円多くなった)
このように、前期末の10万円は、古いデータなので、これを新しい見積額
15万円に、決算で直します。
具体的には、差額の5万円を追加で設定すればよいのです。
<仕訳>
(借)貸倒引当金繰入額 10 (貸)貸 倒 引 当 金 10
<転記>
+ 売 掛 金
―――――――――――――――
|残高 1500|
・←←| |
↓ | |
↓ |
枝 ↓
勘 ↓
定 ↓ /+ 貸倒引当金
↓ | ――――――――――――――― |(売掛金の分身)
・→ | |繰越 10 |
| |決算 + 5 |
|
/
+ 貸倒引当金繰入額
―――――――――――――――
決算 +5|
このように、前期から繰越した貸倒引当金の額との差額を補充するようにして、
決算で調整する処理方法を、「差額補充法」といいます。
日商3級では、この差額補充法が出題されます。
しっかりと、処理パターンを、マスターしましょう!
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◆ 練習問題
次の取引を、仕訳・転記しましょう。
B社は、受取手形を300万円、売掛金を600万円、期末時点で保有していた。
期末の決算に際して、受取手形と売掛金の合計額に対し、2%の貸倒引当金を
設定することとした。なお、決算手続直前の、貸倒引当金の残高は、14万円で
あった。
【解答用紙】単位:万円
<仕訳帳>
――――――――――――――――――――――――――――――
(借) (貸)
――――――――――――――――――――――――――――――
<総勘定元帳の一部>
――――――――――――――――――――――――――――――――
+ 受取手形
―――――――――――――――
300|
|
+ 売 掛 金
―――――――――――――――
600|
|
+ 貸倒引当金
―――――――――――――――・
|繰越 14・
|・・・・・・・・
|
+ 貸倒引当金繰入額
―――――――――――――――
|
|
―――――――――――――――――――――――――――――――――
【模範解答】単位:万円
<仕訳帳>
――――――――――――――――――――――――――――――
(借)貸倒引当金繰入額 4(貸)貸 倒 引 当 金 4
――――――――――――――――――――――――――――――
<総勘定元帳の一部>
――――――――――――――――――――――――――――――――
+ 受取手形
―――――――――――――――
300|
|
+ 売 掛 金
―――――――――――――――
600|
|
+ 貸倒引当金
―――――――――――――――・
|繰越 14・
|・・・・・・・・
|決算 4 ←差額を補充して、計18万円に!
+ 貸倒引当金繰入額
―――――――――――――――
決算 4|
|
―――――――――――――――――――――――――――――――――
※当期末の貸倒引当金残高:(300+600)×2%=18万円
繰入額(差額) :18万円 繰越額14万円=4万円
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