貸倒引当金の戻し入れ(前年度の設定が多い場合の2年度目以降)
前年度に売掛金が計上され、貸倒引当金を設定しましたが、
一年後の売掛金が、減少したとします。
この場合、前期末の売掛金をベースに設定した貸倒引当金が過大になってしまったとします。
したがって貸倒引当金を修正する必要が出てきます。このときの仕訳・転記をする方法
を勉強していきます。
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lesson.059
★ 5分で完結!小学生でもわかる簿記入門 ★
(読者数3427人) 2004.10.08
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【CONTENTS】
○ 貸倒引当金の戻し入れ(前年度の設定が多い場合の2年度目以降)
(※図が見にくい方は、等幅フォントまたはMSゴシックでご覧下さい)
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○ 貸倒引当金の戻し入れ(前年度の設定が多い場合の2年度目以降)
たとえば、前期末の売掛金と貸倒引当金の関係が、次のようだったとします。
+ 売 掛 金
―――――――――――――――
|残高 1500|
・←←| |
↓ | |
↓ |
枝 ↓
勘 ↓
定 ↓ /+ 貸倒引当金
↓ | ――――――――――――――― |(売掛金の分身)
・→ | |決算 15 |
| | |貸倒見込み率1%
|
/
では、前年度(第1期)末の貸倒引当金15万円のまま、次年度(第2期)の
期末を迎えたとしましょう!
+ 売 掛 金
―――――――――――――――
|残高 1200|
・←←| |
↓ | |
↓ |
枝 ↓
勘 ↓
定 ↓ /+ 貸倒引当金
↓ | ――――――――――――――― |(売掛金の分身)
・→ | |繰越 15 | 前年度ベース
| | |
|
/
以上のように、一年後の売掛金が、1500万円から1200万円に変動した
としましょう。
この場合、前期末の1500万円をベースに設定した貸倒引当金15万円は、
過大ですよね!?
したがって、当期末は、1200万円×1%=12万円に、貸倒引当金を
修正します。差額3万円は、前期末の方が過大なので、当期の決算に当たり、
取り崩す(貸倒引当金勘定の借方に記入する)仕訳・転記を行います。
<仕訳>
(借)貸 倒 引 当 金 3 (貸)貸倒引当金戻入益 3
<転記>
+ 売 掛 金
―――――――――――――――
|残高 1200|
・←←| |
↓ | |
↓ |
枝 ↓
勘 ↓
定 ↓ /+ 貸倒引当金
↓ | ――――――――――――――― |(売掛金の分身)
・→ | 決算 3|繰越 15 |
| ・・・・・・・| |
差引 (12)| |
/
貸倒引当金戻入益 +
―――――――――――――――
|決算 3
参考までに、貸倒引当金のような、特定の資産(ここでは売掛金)のマイナス項目
を、「評価勘定」といいます。
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◆ 練習問題
次の取引を、仕訳・転記しましょう。
C社は、受取手形を200万円、売掛金を350万円、期末時点で保有していた。
期末の決算に際して、受取手形と売掛金の合計額に対し、2%の貸倒引当金を
設定することとした。なお、決算手続直前の、貸倒引当金の残高は、14万円で
あった。
【解答用紙】単位:万円
<仕訳帳>
――――――――――――――――――――――――――――――
(借) (貸)
――――――――――――――――――――――――――――――
<総勘定元帳の一部>
――――――――――――――――――――――――――――――――
+ 受取手形
―――――――――――――――
200|
|
+ 売 掛 金
―――――――――――――――
350|
|
+ 貸倒引当金
―――――――――――――――・
|繰越 14・
| ・
|・・・・・・・・
貸倒引当金戻入益 +
―――――――――――――――
|
|
―――――――――――――――――――――――――――――――――
【模範解答】単位:万円
<仕訳帳>
――――――――――――――――――――――――――――――
(借)貸 倒 引 当 金 3(貸)貸倒引当金戻入益 3
――――――――――――――――――――――――――――――
<総勘定元帳の一部>
――――――――――――――――――――――――――――――――
+ 受取手形
―――――――――――――――
200|
|
+ 売 掛 金
―――――――――――――――
350|
|
+ 貸倒引当金
―――――――――――――――・
決算 3|繰越 14・
| ・
|・・・・・・・・
貸倒引当金戻入益 +
―――――――――――――――
|決算 3
|
―――――――――――――――――――――――――――――――――
※当期末の貸倒引当金残高:(200+350)×2%=11万円
戻入額(差額) :11万円 繰越額14万円=▲3万円
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立替金(3級・2級商業簿記)
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配賦差異の重要性 2級工業簿記で非常に重要な概念。 製造間接費を予定配賦や標準原価計算で計算する際に生じる差異。 試験対策として配賦差異の理解は必須。 配賦差異の定義 配賦差異は、製造間接費の予定配賦額(正常配賦額)と実際発生額との差額。 この差異の把握は、原価管理やコスト管理において重要。 関連用語 「実際配賦」、「予定配賦率」、「製造間接費」、「部門費」など。 配賦差異には「予算差異」と「操業度差異」の2種類がある。 配賦差異の計算方法 予定(正常)配賦額 = 予定(正常)配賦率 × 実際操業度。 実際発生額との差額が配賦差異。 差異の処理方法 実際発生額が予定額を上回る場合、追加コストとして借方差異(不利差異)。 実際発生額が予定額を下回る場合、コスト節約として貸方差異(有利差異)。手形貸付金・借入金(3級・2級商業簿記)
手形貸付金 借用証書の代わりに約束手形を使って行われる貸付債権。 資産に分類される。 手形を使わない場合は、「貸付金」 手形借入金 借用証書の代わりに約束手形を使って行われる借入債務。 負債に分類される。 手形を使わない場合は、「借入金」 仕訳例 資金を貸し付ける場合:「手形貸付金」 資金を借り入れる場合:「手形借入金」 具体例 200万円を借り入れ、約束手形を発行し当座預金に入金された場合: 借方:当座預金 + 2,000,000円 貸方:手形借入金 + 2,000,000円 総勘定元帳への転記 資産:「当座預金 + 2,000,000円」 負債:「手形借入金 + 2,000,000円」仮払金(3級・2級商業簿記)
仮払金の重要性 実務および試験対策において重要な科目。 簿記3級以上で出題され、2級、1級、会計士、税理士の試験にも登場する。 仮払金の分類 資産勘定に分類される。 実際の支出金額や内容が未確定な場合に使用する。 仮払金の定義 支出金額や内容が確定していない場合に一時的に支払う際に使用する勘定科目。 支出内容が確定した時点で精算処理を行い、仮払金は解消される。 短期間で精算されることが前提。 関連する勘定科目 現金や仮受金(負債)などが関連する。 実務での使用例 例: 出張費が確定しない場合、社員に2,000円を仮払金として渡し、実際の費用が確定した後に精算する。 例: 交通費が1,700円だった場合、差額の300円を返金して仮払金を精算。