損益振替仕訳
収益・費用の残高を0にする仕訳
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lesson.067
★ 5分で完結!小学生でもわかる簿記入門 ★
(読者数3693人) 2004.10.27
関連HP https://bokikaikei.net/ (月・水・金 午前中)
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【CONTENTS】
○ 損益振替仕訳
(※図が見にくい方は、等幅フォントまたはMSゴシックでご覧下さい)
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○ 決算振替仕訳
今回のテーマは、決算振替仕訳です。
でも、その前に、決算手続の概要について、知っておきましょう。
<決算手続>中小企業の場合(2ヶ月。大企業は3ヶ月)
期首 期末 決算終了
|―――|――――――――――|
4/1 3/31 5/31
| |
・――――――――――・
前 半 後 半
(1) (2)
「決算整理」→→「決算振替」→→翌期へ!
↓
↓==========
↓
・→「P/L、B/S」の作成
ここでのポイントは、「決算整理仕訳」と「決算振替仕訳」です。
(1)「決算整理」仕訳… 決算整理前の各勘定残高の修正仕訳
(例)
●減価償却(Lesson61,62)
●引出金と資本金の相殺(Lesson66)
●有価証券の評価替え(Lesson33)
●経過勘定(4つ)(Lesson48-55)
●繰越商品(Lesson46,47)
●貸倒引当金(Lesson57-59)
●消耗品(Lesson44,45)
(2)「決算振替」仕訳… 収益・費用の残高を0にし、当期の
純利益(純損失)を、資本金に加算または
減算する仕訳
☆決算振替仕訳の種類(2つ)
その1 損益振替仕訳
収益・費用の残高を0にする仕訳
そのさい、「損益」勘定という架空の集計勘定を、仕訳の
相手勘定とする。
その2 資本振替仕訳
損益勘定の貸借差額(左右の差額)は、当期の純利益または
純損失であり、これを資本金勘定に加算または減算する。
まとめ
決算整理前残高試算表(スタート!)
==========
↓
(1)決算整理仕訳
↓
(2)損益振替仕訳→→ 「損益勘定(収益・費用の一覧表)」
↓
資本振替仕訳
↓
・→→→→→→ 「繰越試算表(資産・負債・資本の一覧表)」
※ 上記の「損益勘定」は、損益計算書に相当し、
上記の「繰越試算表」は、貸借対照表に相当する、と考えて
いただいて、結構だと思います。
損益振替仕訳の例
(例)M社の総勘定元帳において、売上勘定残高がA万円、
仕入勘定残高がB万円、営業費勘定がC万円だと
した場合の、損益振替仕訳を書いてみましょう。
+ 仕 入 売 上 +
・――――――――― ―――――――――・
・ B| | A・
・・・・・・ ・・・・・・
+ 営 業 費
・―――――――――
・ C|
・・・・・・
損 益
―――――――――
|
|
・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・
損益振替仕訳
(1)(借)売 上 A (貸)損 益 A
(2)(借)損 益 B (貸)仕 入 B
(3)(借)損 益 C (貸)営 業 費 C
総勘定元帳
+ 仕 入 売 上 +
・――――――――― ―――――――――・
・ B|(2)B (1)A| A・
・・・・・・ ・・・・・・
+ 営 業 費
・―――――――――
・ C|(3)C
・・・・・・
損 益
―――――――――
(2)B|(1)A
(3)C|
◆ 練習問題
A商店の総勘定元帳によると、売上勘定残高は800万円、仕入勘定
残高は350万円、営業費勘定残高は200万円であった。
(1)売上勘定、(2)仕入勘定、(3)営業費勘定につき、
損益振替仕訳を行いなさい。
【解答用紙】単位:万円
<仕訳帳>
――――――――――――――――――――――――――――――
(1)(借) (貸)
(2)(借) (貸)
(3)(借) (貸)
――――――――――――――――――――――――――――――
<総勘定元帳の一部>
――――――――――――――――――――――――――――――――
+ 仕 入
―――――――――――――――
前 提 350|(2)
|
+ 営 業 費 売 上 +
――――――――――――――― ―――――――――――――――
前 提 200|(3) (1) |前 提 800
| |
| |
損 益
―――――――――――――――
(2) |(1)
|
(3) |
―――――――――――――――――――――――――――――――――
【模範解答】単位:万円
<仕訳帳>
――――――――――――――――――――――――――――――
(1)(借)売 上 800 (貸)損 益 800
(2)(借)損 益 350 (貸)仕 入 350
(3)(借)損 益 200 (貸)営 業 費 200
――――――――――――――――――――――――――――――
<総勘定元帳の一部>
――――――――――――――――――――――――――――――――
+ 仕 入
―――――――――――――――
前 提 350|(2) 350
|
+ 営 業 費 売 上 +
――――――――――――――― ―――――――――――――――
前 提 200|(3) 200 (1) 800|前 提 800
| |
| |
損 益
―――――――――――――――
(2) 350|(1) 800
|
(3) 200|
―――――――――――――――――――――――――――――――――
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