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損益振替仕訳


収益・費用の残高を0にする仕訳
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                              lesson.067
  ★ 5分で完結!小学生でもわかる簿記入門 ★      
         
                (読者数3693人) 2004.10.27
 関連HP  https://bokikaikei.net/       (月・水・金 午前中) 
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【CONTENTS】
 ○ 損益振替仕訳
(※図が見にくい方は、等幅フォントまたはMSゴシックでご覧下さい) 
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 ○ 決算振替仕訳
 今回のテーマは、決算振替仕訳です。
 
 でも、その前に、決算手続の概要について、知っておきましょう。
<決算手続>中小企業の場合(2ヶ月。大企業は3ヶ月)
  期首  期末         決算終了
   |―――|――――――――――|
  4/1 3/31       5/31
       |          | 
       ・――――――――――・ 
             
        前 半    後 半
        (1)    (2)
      「決算整理」→→「決算振替」→→翌期へ!
            ↓
            ↓==========
            ↓
            ・→「P/L、B/S」の作成
 ここでのポイントは、「決算整理仕訳」と「決算振替仕訳」です。
(1)「決算整理」仕訳… 決算整理前の各勘定残高の修正仕訳
(例)
 ●減価償却(Lesson61,62)
 ●引出金と資本金の相殺(Lesson66)
 ●有価証券の評価替え(Lesson33)
 ●経過勘定(4つ)(Lesson48-55)
 ●繰越商品(Lesson46,47)
 ●貸倒引当金(Lesson57-59)
 ●消耗品(Lesson44,45)
(2)「決算振替」仕訳… 収益・費用の残高を0にし、当期の
             純利益(純損失)を、資本金に加算または
             減算する仕訳
  
  ☆決算振替仕訳の種類(2つ)
  
   その1 損益振替仕訳
      収益・費用の残高を0にする仕訳
      そのさい、「損益」勘定という架空の集計勘定を、仕訳の
      相手勘定とする。
   その2 資本振替仕訳
      損益勘定の貸借差額(左右の差額)は、当期の純利益または
      純損失であり、これを資本金勘定に加算または減算する。
 まとめ
    決算整理前残高試算表(スタート!)
    ==========
     ↓
 (1)決算整理仕訳
     ↓
 (2)損益振替仕訳→→ 「損益勘定(収益・費用の一覧表)」 
     ↓
    資本振替仕訳
     ↓
     ・→→→→→→ 「繰越試算表(資産・負債・資本の一覧表)」
 ※ 上記の「損益勘定」は、損益計算書に相当し、
   上記の「繰越試算表」は、貸借対照表に相当する、と考えて
  いただいて、結構だと思います。
 損益振替仕訳の例
(例)M社の総勘定元帳において、売上勘定残高がA万円、
  
  仕入勘定残高がB万円、営業費勘定がC万円だと
  した場合の、損益振替仕訳を書いてみましょう。
 
  + 仕   入        売   上 +
 ・―――――――――    ―――――――――・ 
 ・   B|            |   A・
 ・・・・・・            ・・・・・・
  + 営 業 費 
 ・――――――――― 
 ・   C|
 ・・・・・・
                 損   益 
               ―――――――――
                   | 
                   |
 ・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・
 損益振替仕訳
(1)(借)売   上 A (貸)損   益 A
(2)(借)損   益 B (貸)仕   入 B 
(3)(借)損   益 C (貸)営 業 費 C 
 総勘定元帳
  + 仕   入        売   上 +
 ・―――――――――    ―――――――――・ 
 ・   B|(2)B    (1)A|   A・
 ・・・・・・            ・・・・・・
  + 営 業 費 
 ・――――――――― 
 ・   C|(3)C
 ・・・・・・
                 損   益 
               ―――――――――
               (2)B|(1)A 
               (3)C|
                
 ◆ 練習問題
 A商店の総勘定元帳によると、売上勘定残高は800万円、仕入勘定
残高は350万円、営業費勘定残高は200万円であった。
 (1)売上勘定、(2)仕入勘定、(3)営業費勘定につき、
損益振替仕訳を行いなさい。
【解答用紙】単位:万円
 <仕訳帳>
   ――――――――――――――――――――――――――――――
(1)(借)            (貸)      
(2)(借)            (貸)      
(3)(借)            (貸)      
   ――――――――――――――――――――――――――――――
<総勘定元帳の一部>
  ――――――――――――――――――――――――――――――――
  +    仕   入       
  ―――――――――――――――  
  前 提 350|(2)                          
         |                
  +    営 業 費            売   上    + 
  ―――――――――――――――  ――――――――――――――― 
  前 提 200|(3)      (1)    |前 提 800     
         |                |
         |                |
                        損   益       
                   ―――――――――――――――  
                   (2)    |(1)          
                          |               
                   (3)    |
 
 ―――――――――――――――――――――――――――――――――
【模範解答】単位:万円
 <仕訳帳>
   ――――――――――――――――――――――――――――――
(1)(借)売     上 800 (貸)損     益 800      
(2)(借)損     益 350 (貸)仕     入 350      
(3)(借)損     益 200 (貸)営  業  費 200      
   ――――――――――――――――――――――――――――――
<総勘定元帳の一部>
  ――――――――――――――――――――――――――――――――
  +    仕   入       
  ―――――――――――――――  
  前 提 350|(2) 350                          
         |                
  +    営 業 費            売   上    + 
  ―――――――――――――――  ――――――――――――――― 
  前 提 200|(3) 200  (1) 800|前 提 800     
         |                |
         |                |
                        損   益       
                   ―――――――――――――――  
                   (2) 350|(1) 800        
                          |               
                   (3) 200|
 
 ―――――――――――――――――――――――――――――――――

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