キャッシュフロー計算書入門 無料メール講座全3回
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第2回 営業活動によるキャッシュ・フロー
第3回 投資活動によるキャッシュ・フロー、財務活動によるキャッシュ・フロー
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キャッシュフロー計算書入門 無料メール講座 第1回の抜粋
無料メールセミナー
☆ キャッシュ・フロー計算書の入門(全3回) ☆ 第1回
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テーマ「貸借対照表の限界と、キャッシュ・フロー計算書の役割」
こんにちは。
柴山会計ラーニング株式会社の柴山です。
今日から、3回(3日間)にわたって、キャッシュ・フローの入門知識
を学習していきます。
利益とキャッシュの違いを、よ?く、理解してくださいね(笑)
では、さっそく始めましょう!!
1.そもそも、「キャッシュ(資金)」って、なに?
キャッシュ(資金)とは、現金と現金同等物(※)の総称です。
(※)現金同等物…簡単に換金できる短期投資(3ヶ月以内の期間の
定期預金など)で、株式・債券などの価格変動が
激しいものを除きます。
現金同等物の例としては、銀行預金や郵便貯金などをイメージしてい
ただければよいでしょう。その他の細かいところは、無視してもOK!
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☆ キャッシュ・フロー計算書の主役は、「資金」です。
資金とは、現金と現金同等物のことです。
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2.貸借対照表の2期比較と、それを補うキャッシュ・フロー計算書
貸借対照表は、ご存知の方も多いと思いますが、企業の持つ財産を、
左右対称に表示した財務諸表です。
右側(貸方)には、資金の出し手である債権者や株主への帰属分を
あらわします。
左側(借方)には、資金の受け手である企業の所有する資産
を、具体的に、縦一列で、現金に近い順に並べて表示します。
(流動性配列法といいます。)
(事例)簡略な貸借対照表の2期比較(単位:万円)
貸借対照表(去年) → 貸借対照表(今年)
――――――――――――― ―――――――――――――
現 金 20|負 債 40 現 金 38|負 債 34
売掛金 35|資本金 50 売掛金 48|資本金 50
建 物 45|留保利益10 建 物 44|留保利益46☆
―――| ――― ―――| ―――
計 100| 計 100 計 130| 計 130
=== === === ===
| ↑
・―――――――――――――――・
☆(一年で増えた利益=純利益は36)
これだけ見ると、会社は、一年で36万円の利益を獲得し、
それに見合った額の資産(財産)を増やしたり、負債(借金など)
を減らしたりしていますね。
もちろん、資産には、現金のほかに、売掛金などの金銭債権や、
商品在庫・建物などの現物財産もあります。
そのうち、現金は、合計で去年より18万円増えたことはわかり
ますね。
でも、それだけです。
上記の貸借対照表の2期比較だけでは、現金に関する次のような
詳細な情報が、明らかにできません。
☆現金(≒資金)18万円の増加の詳細な内容は?????☆
1 本業から、どれだけの資金を獲得したのか?
2 将来のための投資活動に、どれだけの資金を投入したのか?
3 上記1と2の資金活動の結果、どれだけ資金が不足して銀行
から融資を受けたのか?
あるいは、資金が余って、返済したのか?
キャッシュ・フロー計算書は、このように、2期比較で判明した資金
の増減額を、こまかく検討するために作成される財務諸表なのです。
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☆ キャッシュ・フロー計算書は、2期比較の貸借対照表における
資産の増減のうち、現金に関する増減を、3つの活動内容に区分
して、詳細に表示することを目的としています。
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3.キャッシュ・フロー計算書のポイント
キャッシュ・フロー計算書は、2期比較の貸借対照表における資金の
増減を、3つの活動内容に区分して表示することが目的です。
【図示】
活動の内容 貸借対照表 損益計算書
――――――― ―――――― ――――――
1営業活動 本来の営業目的 売掛金、商品 売上高、
買掛金など 売上原価など
2投資活動 設備投資、株式 固定資産、 ―
有価証券など
3財務活動 融資、資本 借入金、社債 ―
資本金など
上記1から3の、それぞれの資金収支を合計すると、2期比較の貸借
対照表における、資金の増加高と一致します。
けっきょくは、「利益があがっても、それがすべて、現金以外の資産
に姿を変えてしまうようでは、会社の資金繰りは、ぜんぜん楽にならな
いんだ」ということを、正しく理解しましょう。
だから、会社によっては、「利益が上がっても、納税資金や配当金の
支払いのための資金を、決算対策として、毎年、銀行から当然のごとく
借り入れる」という、悪しき慣習が断ち切れない場合もあるのですね。
「利益があるのに、なんで現金は残らないの?」
これは、経営者なら、どこかで一度は抱く疑問です。
このような問いに対して、
「それは、会計理論で、『発生主義』という考え方を採用しているから
だよ」なんていう説明では、会計学を知らない経営者は、納得しません。
そこで、キャッシュ・フロー計算書の出番、となるわけなんですね。
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☆ キャッシュ・フロー計算書における3つの活動区分は、
営業活動・投資活動・財務活動です。
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第2回 営業活動によるキャッシュ・フロー
第3回 投資活動によるキャッシュ・フロー、財務活動によるキャッシュ・フロー
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無料メールセミナー著者プロフィール
1965年10月27日川崎で生まれる。
血液型はAB型。
小学生の時に東京・板橋へ引越。
高校まで、軟式野球に熱中した。
埼玉大学経済学部に5年在籍。
在籍時はクラシック・ギターに没頭。
演奏会で独奏をする。
3年時の訪問販売で、営業のスキルと発想法を学ぶ。
4年時に、内定が決まっていた大手生保会社への就職を辞退して、
自らリスクを追って無職となり、
3年以内に公認会計士試験に合格すると決意し、受検生活に入る。
当時はバブル後期で、同級生の多くが大手金融機関などに就職した。
柴山自身は同期の中でマイナスからのスタート。
営業の仕事で身につけた独特のスタイルとスキルで、
勉強嫌い、大学5年在籍の状態から1992年(平成4年)に
公認会計士2次試験への合格を果たす。
1992年10月 | センチュリー監査法人に入所。 |
1997年 6月 | センチュリー監査法人を退所。 |
1998年 7月 | 一年間の個人会計事務所勤務を経て、柴山政行公認会計士事務所を開設。 当時は顧客ゼロからスタート。 |
2000年前後 | 会計事務所、会計コンサルティング、講師業の3つを事業の柱として、スタッフなしの一人体制で3年目に初年度の年商280万円から1800万円へと、いっきに6倍強へと売上を増加させた。
事業の撤退を自ら体験するために、たいやき屋を短期間で運営したことがある。当時、食品衛生責任者の資格を取得。 |
2004年 4月 | 合資会社柴山会計ソリューションを設立。以降、本格的にインターネット事業に乗り出す。 ホームページを独学で作成し、初年度より売上実績を作る。 同年、メールマガジンを2本創刊する。 メールマガジンは、最大で読者数5万5千人となる。 |
2006年 4月 | 雑誌「プレジデント」にて、「会計考現学」の連載をスタート(現在も執筆中)。 |
2008年 9月 | 「Google経済学」を執筆。5万部のヒットとなる。 |
2009年~2012年 | 毎年著書を発表し、20冊の書籍数を超える。 |
2011年 5月 | NHK「仕事ハッケン伝」に出演。 |
2012年 4月 | TBS「朝ズバ!」に柴山のコメントと著書が出る。 |
2013年 6月 | 会計事務所が創立15周年を迎える。 |
著書 約30冊
- 銀座の立ち飲み屋でなぜ行列ができるのか?(潮出版社)
- Google経済学(グーグル経済学)~10年後にトップに立てる新経済学入門~
(フォレスト出版) - 半分売れ残るケーキ屋がなぜ儲かるのか―お金は裏でこう動く(幻冬舎)
- 「餃子の王将」決算書で、儲けのポイントがサクッとわかる(光文社)
- 儲かる会社に変わる「バランスシート」革命(光文社)
- 一目で見抜く!財務諸表解読法―ざっくり押さえて仕事に役立つ会計の本
(秀和システム) - 銀座を歩けば経済がわかる!(フォレスト出版)
- グーグル会計学(フォレスト出版)
- サバイバル会計学(PHP研究所)
- できる人の「会計思考」入門(三笠書房)
- トラの子を増やす決算書の読み方(中央経済社)
- フリーランス&個人事業主のための「確定申告」(技術評論社)
- 電子書籍「不況を生き抜く生活の知恵 公認会計士が教える裏会計学」
(バレーフィールド) - ストーリーで頭に入る日商簿記3級超入門(エクスナレッジ)
- ラクラク突破 ストーリーで頭に入る日商簿記3級合格一直線(エクスナレッジ)
- 日商簿記受験生のための 簿記単 あいまいな用語がすぐ分かる (とりい書房)
- 試験攻略入門塾 速習! 日商簿記3級(中央経済社)
- ボキトレ 日めくりドリル 日商簿記2級 商業簿記&工業簿記
(日本能率協会マネジメントセンター) - 3時間でわかる簿記入門(早稲田経営出版)
- 3時間でわかる原価計算入門(早稲田経営出版)
- 3時間でわかる会計学入門(早稲田経営出版)
- 最短でうかる!日商簿記対策講座講座(早稲田経営出版)
- 最短でうかる!日商簿記2級講座商業簿記(早稲田経営出版)
- 最短でうかる!日商簿記2級講座工業簿記(早稲田経営出版)
- 最新原価計算の基本と仕組みがよーくわかる本(秀和システム)
- 最新減価償却の基本と仕組みがよーくわかる本(秀和システム)
- 出る順問題集 日商簿記3級(中経出版)
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