荷為替手形
貨物代表証券を担保とする為替手形
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lesson.12
★ 5分で完結!中学生でもわかる簿記入門 ★(読者2305人)
2005.08.31
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※ 図が見にくい方は、「等幅フォント」でご覧下さい。 _(・ω・)
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<仕訳37> 荷為替手形
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例えば、あなたの会社は、国内だけでなく海外の会社にも商品を輸出
して、商売しているとします。
先日、海外の企業から注文を受けました。そして、この企業からの代金
の回収は、4ヶ月後となっています。
このように輸出・輸入など、遠隔地での取引の場合、とくに売り主側では、
代金の回収に相当の期間を要し、回収期日まで不安があります。最悪な場合、
回収不能となる危険性もあります。
そこで、代金の回収を早期に、かつ確実に行う方法として、あなたの会社
では、《荷為替(にかわせ)の取組み》を行うことにしました。
◆《荷為替の取組み》の流れ ◆
1.商品を受注して買主に発送する時、売主は、運送業者に商品を渡して、
「* 貨物代表証券」を受取ります。(* → lesson.07<仕訳20> 参照)
2.売主は、この「貨物代表証券」を担保にして(添付して)、買主宛てに
自己受為替手形を振り出します。これを【荷為替手形】といいます。
(この時点では、まだ、買主に引受けの印をもらっていません。)
3.売主は、代金の回収を‘早期に’かつ確実に行うため、為替手形を
買主の引受けのないまま、銀行で割引き、現金化します。
この時、【荷為替手形】(=貨物代表証券を担保とする為替手形)は、
銀行に引き取られます。
なお割引額は、「貨物代表証券」の7割 8割の金額で行われます。
(残りの2 3割は、買主への「売掛金」とする。)
※ 割引をする銀行の立場から言えば、本来、支払人の引受が済んで
いない為替手形を割り引くことは出来ないのですが、商品(貨物
代表証券)が担保になっているので、それに応じます。
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商品代金の7 8掛けくらい(割引料控除後)を入金
当社(売主)←―――――――――――――――――――――――――・
: |
: 割|
【荷為替手形】 引|
貨物代表証券(商品の引換証)――――・ |
+ |――――――――――→ 銀行
自己受為替手形(引受人欄は未完成) ・(ワンセットで持ち込む)
———————————————————————
●売主の仕訳
(借)当 座 預 金 ××× (貸)売 上 ×××
手 形 売 却 損 ×××
売 掛 金 ×××
※ 当座預金+手形売却損で、売上高の80%程度となる問題が多い。
また、残額は、掛けとして処理する。
★ つまり《荷為替を取組み》とは、荷(貨物代表証券)付きの自己受為替手形
を 割引くことです。
4.買主は、後日、銀行から上記の為替手形の引き受けを呈示され、これを
引き受ける(手形の支払い義務を負う)ことで、「貨物代表証券」を
入手することができます。
●買主の仕訳
(借)未 着 品 ××× (貸)支 払 手 形 ×××
買 掛 金 ×××
※ 貸方には、「支払手形」勘定を記入し、借方には、「* 未着品」
勘定を記入します。(* → lesson.07<仕訳20> 参照)
※ 引き受ける手形の額面は、おおむね未着品の80%程度。
残額は、掛けとして処理する。
5.買主は、銀行から受け取った「貨物代表証券」を、運送会社に渡し、
めでたく商品を受け取ります。
6.そして、手形の満期日がきたら、銀行に手形代金を支払います。
なお、買掛金の代金は、売主に対するものなので、売主に支払います。
【練習】::::::::::::::::::::::::::::::
次の取引を、仕訳しなさい。
(1)商品50万円を船積みし、額面40万円の自己受為替手形を
振出して、銀行から割引料2万円を差し引いた残額を当座入金し、
残額を掛けとした。(売主側の仕訳)
(2)銀行から、額面40万円の為替手形を呈示され、支払いを引受ける
とともに、50万円分の船荷証券を受け取った。(買主側の仕訳)
::::::::::::::::::::::::::::::::::
【答え】単位:万円
(1)(借)当 座 預 金 38 (貸)売 上 50
手 形 売 却 損 2
売 掛 金 10
(2)(借)未 着 品 50 (貸)支 払 手 形 40
買 掛 金 10
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立替金(3級・2級商業簿記)
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手形貸付金 借用証書の代わりに約束手形を使って行われる貸付債権。 資産に分類される。 手形を使わない場合は、「貸付金」 手形借入金 借用証書の代わりに約束手形を使って行われる借入債務。 負債に分類される。 手形を使わない場合は、「借入金」 仕訳例 資金を貸し付ける場合:「手形貸付金」 資金を借り入れる場合:「手形借入金」 具体例 200万円を借り入れ、約束手形を発行し当座預金に入金された場合: 借方:当座預金 + 2,000,000円 貸方:手形借入金 + 2,000,000円 総勘定元帳への転記 資産:「当座預金 + 2,000,000円」 負債:「手形借入金 + 2,000,000円」仮払金(3級・2級商業簿記)
仮払金の重要性 実務および試験対策において重要な科目。 簿記3級以上で出題され、2級、1級、会計士、税理士の試験にも登場する。 仮払金の分類 資産勘定に分類される。 実際の支出金額や内容が未確定な場合に使用する。 仮払金の定義 支出金額や内容が確定していない場合に一時的に支払う際に使用する勘定科目。 支出内容が確定した時点で精算処理を行い、仮払金は解消される。 短期間で精算されることが前提。 関連する勘定科目 現金や仮受金(負債)などが関連する。 実務での使用例 例: 出張費が確定しない場合、社員に2,000円を仮払金として渡し、実際の費用が確定した後に精算する。 例: 交通費が1,700円だった場合、差額の300円を返金して仮払金を精算。