予算差異（２級工業簿記）

予算差異

予算差異は「配賦差異」の一部で、予定配賦額や正常配賦額と実際配賦額の差額を指す。
配賦差異には「予算差異」と「創業差異」の2種類がある。
予算差異は2級試験で重要な費用に関するテーマ。

予算差異の定義

予算差異とは、製造間接費の予算許容額と実際発生した額との差異。
言い換えれば、予算をオーバーした部分が予算差異にあたる。

関連用語

「実際配賦」「予定配賦率」「製造間接費」「操業度差異」「部門費」など。

予算差異の計算方法

変動予算の場合：予算許容額は「予定変動費率×実際操業度＋予定固定費」で計算。
固定予算の場合：予算額は操業度に関わらず一定。

予算差異の計算例

実際操業度450時間、実際製造間接費945,000円、予定変動費率700円、基準操業度500時間、固定予算600,000円の場合。

固定予算の場合
実際操業度450時間でも予算許容額は950,000円（基準操業度500時間×予定変動費率700円＋固定予算600,000円）。

変動予算の場合
予定変動費率700円×実際操業度450時間＋固定予算600,000円で予算許容額は915,000円。

予算差異の計算結果

変動予算の場合、予算差異は945,000円（実際製造間接費） − 915,000円（予算許容額） = ▲30,000円（不利差異）。
固定予算の場合、予算差異は945,000円（実際製造間接費） − 950,000円（予算許容額） = +5,000円（有利差異）。この差異は「貸方差異」として処理。

変動予算と固定予算の違い

固定予算：操業度に関係なく予算額は一定。管理は大まか。
変動予算：実際の操業度に応じて予算額が変動。より詳細な管理が可能。