貸倒れの見積もり

　そこで、期末時点での、会社が保有している売掛金残高が１０００万円あるとします。
この１０００万円、翌期に、全額回収できる保証がないことは、もうわかりました。
そこで、期末の決算手続で、いまある売掛金・受取手形のうち、
翌期にいくら貸し倒れるかを見積もって、簿記に記録し、
売掛金・受取手形の評価額を、少し切り下げる処理を行います。
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　　　　　　　　　　　　　　　　（読者数3411人） 2004.10.04
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【ＣＯＮＴＥＮＴＳ】
　○　貸倒れの見積もり
（※図が見にくい方は、等幅フォントまたはＭＳゴシックでご覧下さい）　
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　○　貸倒の見積もり
☆　前回の、かんたんな復習　☆
「会社は、受取手形や売掛金のかたちで、金銭債権（要は、お金をもらう権利）を、
持っていますよね。
　そして、その金銭債権は、たくさんの得意先に対して持っていて、金額も、
ン千万円や、ン億円だったりします。
　で、それらの売掛金などが、常に全額、とどこおりなく回収できれば、誰も困りは
しないのですが、そうは世の中、うまくいきません。
　不良債権というものが、どんな会社にとっても、悩みの種です。
　ちなみに、「廃業率」と言う指標があって、一年前に１００社あった会社のうち、
だいたい、平均して３社から４社が、一年後には廃業している、という統計が
でているのですね。
　とするならば、その廃業した会社に引っかかると、とうぜん、売掛金や受取手形は、
回収できなくなってしまいます。
　このような、回収不能の状態を、「貸倒れ」などといったりします。
　
　☆　前回の内容　ここまで　☆
　そこで、期末時点での、会社が保有している売掛金残高が１０００万円あるとします。
　この１０００万円、翌期に、全額回収できる保証がないことは、もうわかりましたね！
　そこで、期末の決算手続で、いまある売掛金・受取手形のうち、翌期にいくら
貸し倒れるかを見積もって、簿記に記録し、売掛金・受取手形の評価額を、少し切り下
げる処理を行います。
　このための処理項目を、「貸倒引当金」といいます。
（例：期末に、売掛金が１０００万円あったとして、翌期の貸倒れ率が、
　　　１％と見積もられた場合の、決算処理）
（借）貸倒引当金繰入額 １０　（貸）貸 倒 引 当 金　　１０　
　この結果、売掛金勘定と貸倒引当金勘定の関係は、次のようになります。
　　　　　　　　　　＋　　　売　　掛　　金　　　
　　　　　　　　　　―――――――――――――――　
　　　　　　　　　｜残高　１０００｜
　　　　　　・←←｜　　　　　　　｜
　　　　　　↓　　｜　　　　　　　｜
　　　　　　↓　　　 ｜
　　　　枝　↓
　　　　勘　↓
　　　　定　↓　　／＋　　　　貸倒引当金　　　　 　
　　　　　　↓　 ｜ ―――――――――――――――　 ｜（売掛金の分身）
　　　　　　・→ ｜ 　　　　　　　｜決算　　　１０　 ｜
　　　　　　　　 ｜ 　　　　　　　｜　　　　　　　　 ｜
　　　　　　　　　 　　　　　　　　　　　　　　　 　｜
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　／
　
　　　　　　　　　　＋　　　貸倒引当金繰入額　　
　　　　　　　　　　―――――――――――――――　
　　　　　　　　　　決算　　　１０｜
　
　上記の決算（処理）の結果、売掛金の期末における最終評価額は、
　　１０００ １０（売掛金の１％の貸倒予想額）＝９９０万円
　と、なったわけです。
　このように、金銭債権の額を、その額面すべてという評価はせずに、
統計等にもとづいて、少し、評価を下げるのが、会計の常識です。
　時事用語では、「不良債権処理」なんていってますね。
　この、貸倒引当金（貸倒予想額）の設定が、そうだったんです！！
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　◆　練習問題
　次の取引を、仕訳・転記しましょう。
　Ｂ社は、受取手形を２００万円、売掛金を５００万円、期末時点で保有していた。
　期末の決算に際して、受取手形と売掛金の合計額に対し、２％の貸倒引当金を
　設定することとした。
【解答用紙】単位：万円
　＜仕訳帳＞
　　　――――――――――――――――――――――――――――――
　　　（借）　　　　　　　　　　　　（貸）　　　　　　
　　　――――――――――――――――――――――――――――――
＜総勘定元帳の一部＞
　　――――――――――――――――――――――――――――――――
　　＋　　　　 受取手形 　　　　 　　　　　　
　　―――――――――――――――　　　　
　　　　　　２００｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　
　　　　　 　　 　｜　　　　　　　　　　　　　　　　
　　＋　　　　売　掛　金　　　　 　　　　　　
　　―――――――――――――――　　　　
　　　　　　５００｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　
　　　　　 　　 　｜　　　　　　　　　　　　　　　　
　　＋　 　　 貸倒引当金　　　　 　　 　
　　―――――――――――――――　
　　　　　　　　　｜　　　　　　　　
　　　　　　　　　｜　　　　　　　　
　
　　＋　　　貸倒引当金繰入額　　 　　
　　―――――――――――――――　　
　　　　　　　　　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　
　　　　　 　　 　｜　　　　　　　　　　　　　　　　
　―――――――――――――――――――――――――――――――――
【模範解答】単位：万円
　＜仕訳帳＞
　　　――――――――――――――――――――――――――――――
　　　（借）貸倒引当金繰入額　１４（貸）貸 倒 引 当 金　　１４　　　　　　
　　　――――――――――――――――――――――――――――――
＜総勘定元帳の一部＞
　　――――――――――――――――――――――――――――――――
　　＋　　　　 受取手形 　　　　 　　　　　　
　　―――――――――――――――　　　　
　　　　　　２００｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　
　　　　　 　　 　｜　　　　　　　　　　　　　　　　
　　＋　　　　売　掛　金　　　　 　　　　　　
　　―――――――――――――――　　　　
　　　　　　５００｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　
　　　　　 　　 　｜　　　　　　　　　　　　　　　　
　　＋　 　　 貸倒引当金　　　　 　　 　
　　―――――――――――――――　
　　　　　　　　　｜決算　　　１４　　　　　　　　
　　　　　　　　　｜　　　　　　　　
　
　　＋　　　貸倒引当金繰入額　　 　　
　　―――――――――――――――　　
　　決算　　　１４｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　
　　　　　 　　 　｜　　　　　　　　　　　　　　　　
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